Réforme des cotisations des indépendants : simulations et conclusions
Contexte : après l’article réforme des cotisations des indépendants, ce que vous devez savoir, les modifications de base et de tranche de cotisation, nous avons réalisé des simulations sur des revenus de 100 à 800 K€. Ci-après calculs, qui nous conduisent à conclure qu’elle pénalise légèrement les très hauts revenus.
Réforme des cotisations des indépendants : simulation de rémunérations comprises entre 100 et 800 K€/an
Pour cela, nous avons comparé les prélèvements obligatoires 2024-2025 d’un gérant majoritaire, affilié au SSI, célibataire et sans enfant, dont le coût pour l’entreprise est de 100, 200, 400 et 800 K€. Nous avons scindé les prélèvements obligatoires en CSG/RDS, charges sociales puis enfin impôt sur le revenu (y compris CHR).
A l’examen du tableau ci-dessous, il s’avère que la réforme a pour effet de pénaliser les très hauts revenus, à partir de 400 K€ par an. À cela plusieurs raisons : tout d’abord, il n’y a plus d’abattement sur la rémunération au-delà de 235,5 K€. En conséquence, plus la rémunération se rapproche de 800 K€, la CSG/RDS 2025 se rapproche de celle de 2024. Ensuite, à 800K€ de rémunération, les charges sociales augmentent de 13.6 K€ en 2025, car l’abattement susmentionné ne compense plus la hausse des taux de cotisations retraite et maladie. L’impôt sur le revenu cependant recule de 7 K€ du fait de la baisse du net imposable.
Et comparaison de la rentabilité marginale du supplément de cotisations retraite
Pour cela, nous avons comparé le supplément de retraite en 2025 versus 2024 et le supplément de pension retraite que celui-ci permet d’obtenir pour les rémunérations brutes (chargées) susmentionnées.
A partir de 300 K€ de rémunérations brutes, les cotisations supplémentaires ne génèrent aucun droit à retraite supplémentaire.
Pour une rémunération brute (chargée) égale ou supérieure à 400 K€, les cotisations supplémentaires de retraite sont à fonds perdus.
En synthèse, cotisations et contributions des travailleurs non-salariés.
Si la réforme reste indolore dès lors que la rémunération chargée ne dépasse pas 200 K€. Au-delà, les charges sociales et la CSG/RDS augmentent, ainsi de 4 K€ pour un cout de 400 K€, de 13.2 K€ pour un coût de 800 K€.
La bonification de la retraite reste marginale si la rémunération brute (donc charges sociales et CSG/RDS comprises), d’un commerçant artisan TNS ne dépasse pas 200 K€. Cette bonification se transforme en pénalisation pour une rémunération supérieure à 300 K€.
